所得税“减半”！普道研究院深入阅读减税费用下调优惠政策
日前，国家税务总局官方宣示，明确实施小型微利企业和个体工商户所得税减半的税收优惠政策“2023年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业、个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，按照现行优惠政策，减半征收所得税。”。消息一出，迅速引起业内关注。
中小企业个体户所得税减半
小型微利企业是指从事国家非限制性行业，同时年应纳税所得额不超过300万元，职工人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业。
根据最新政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。也就是说，小微企业一年挣100万元的，在享受新优惠政策前税率为5%，税金要交5万。享受优惠后，税率减半至2.5%，缴税仅为2.5万。
同样，个体工商户在此次政策优惠中，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，也可以按照现行优惠政策，再减一半征收个人所得税。例如，便利店一年可以赚100万元。新政策实施前，每年需缴纳所得税28.45万元。享受“减半”政策后，只需缴纳14.225万元。“本次政策优惠力度之大不言而喻”普道研究院近年来，我国减税政策持续加大力度，税制改革深化也稳步推进，使企业切实享受到政策分红，得到切实优惠。
据悉，截至目前，国家税务总局发文确定，优惠政策的相关核算规则已纳入电子税务局信息系统，符合条件的纳税人正确，如实填写经营情况数据，系统可自动计算减免税款。
核定征收的个体工商户同样适用新政策
所得税在原有优惠基础上“再减半”，对个体工商户无疑是一个重大喜讯。但同时也给一些个体工商户带来了新的困惑。“对采用核定征收的个体工商户是否适用优惠政策？”这一疑问暂时困扰了不少业主。
对此，普道研究院要求税务当局进一步验证。税务部门根据《国家税务总局关于落实扶持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》的解读，明确了小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，都可以享受减半政策。也就是说，核定征收的个体经营者也适用“再减半”的优惠政策。
“从政策本身出发，核定征收和查帐征收没有区别，都是税收征管的一种方式。因此，无论核定征收和查帐征收，都必须适用优惠政策，不会因征收方式的不同而区别。”普道研究院。
个人独资企业暂不适用“减半”优惠
随着优惠政策实施文件的正式出台，关于个人独资企业是否适用新政策的话题也越来越受到业内关注。
遗憾的是，无论是此次官方发布的政策文件，还是对国家税务总局发布的政策解读，都没有明确将个人独资企业或合伙企业纳入税收优惠的执行对象。
其次，目前中小企业在电子税务申报系统中已完成自动计算减免税额的设置，而个人独资企业和合伙企业在自然人电子税务系统申报系统中没有自动计算减免税额的设置在减少免税项目中也没有出现这一优惠项目。这进一步验证了“个人独资企业和合伙企业不适用减半优惠”的说法。
捷税宝赋能15万+中小微企业健康发展
“此次个人独资企业和合伙企业不受优待的原因很可能是受个人独资企业行业紊乱的影响”（普道研究院、，一方面是财税行业近年来持续快速发展，另一方面是无资质和别有用心的机构滥用个人独资企业发票非法获利偷税和侵蚀国家税的基础。个人独资企业被曲解为“避税工具”。其结果不仅给客户带来了巨大的涉税风险，也给整个财税行业带来了严重的负面影响。
“个人独资企业不再被曲解为‘避税工具'，核定征收政策不再被曲解为‘租税优惠'的情况下，个人独资企业和合伙企业也将成为优惠政策的适用主体，相信有机会实现推动社会经济发展的宏观目标”（普道研究院、
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